納稅人預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第1行“加速折舊、攤銷(xiāo)(不含一次性扣除)”的明細(xì)行次選擇下表資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)；在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“一次性扣除”的明細(xì)行次選擇下表資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)。

　　納稅人匯繳申報(bào)時(shí)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第28行“(一)加速折舊(攤銷(xiāo))”的明細(xì)行次選擇下表資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)；在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第29行“(二)一次性扣除(攤銷(xiāo))”的明細(xì)行次選擇下表資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)。

　　納稅人享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照下表選擇優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)相關(guān)資產(chǎn)情況。同一資產(chǎn)符合多項(xiàng)加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除優(yōu)惠政策條件的，僅可選擇一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)，不得重復(fù)填報(bào)。

加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠事項(xiàng)表

　　1.“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019年第66號(hào))等稅收政策規(guī)定，制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“重要行業(yè)”)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

       重要行業(yè)企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的資產(chǎn)情況。

　　2.“其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))等稅收政策規(guī)定，重要行業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  重要行業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的資產(chǎn)情況。

　　3.“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2020]31號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2025]3號(hào))等稅收政策規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自建)的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　4.“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2020]31號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2025]3號(hào))等稅收政策規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自行開(kāi)發(fā))的無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短攤銷(xiāo)年限或采取加速攤銷(xiāo)的方法。

       符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)情況。

　　5.“橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2022]19號(hào))等稅收政策規(guī)定，在橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自建)的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　6.“橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2022]19號(hào))等稅收政策規(guī)定，在橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自行開(kāi)發(fā))的無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短攤銷(xiāo)年限或采取加速攤銷(xiāo)的方法。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)情況。

　　7.“技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)加速折舊”：

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　8.“常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊”：

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條第一款第二項(xiàng)規(guī)定，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　9.“外購(gòu)軟件加速折舊”：

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　10.“集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊”：

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　11.“企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷(xiāo)”：

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合無(wú)形資產(chǎn)條件的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)情況。

　　12.“500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”：

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第37號(hào))等稅收政策規(guī)定，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的資產(chǎn)情況。

　　13.“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2020]31號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2025]3號(hào))等稅收政策規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自建)的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

 符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　14.“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2020]31號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2025]3號(hào))等稅收政策規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自行開(kāi)發(fā))的無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)情況。

　　15.“橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2022]19號(hào))等稅收政策規(guī)定，在橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自建)的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的固定資產(chǎn)情況。

　　16.“橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”：

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2022]19號(hào))等稅收政策規(guī)定，在橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置(含自行開(kāi)發(fā))的無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  符合條件的企業(yè)可填報(bào)符合上述政策規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)情況。