審查內容

查賬標準

投資的繳納時間、數額、比例

①審閱“實收資本”各有關明細賬中的記錄，如出資人、出資時間、數額等
②再與營業執照、政府有關法規制度的規定對比，分析籌集情形
③最后確定問題，并作出處理意見

無形資產的比例

①通過審核“實收資本”明細賬及相關的“無形資產”“固定資產”賬戶的摘要時發現疑點或線索
②如比例超過規定，再查看有關資產評估憑證，是否評估過高，在此基礎上查證問題

投入資本的入賬依據和入賬價值

①依據企業銀行日記賬與銀行核對，必要時請銀行協助核實
②依據銀行賬，確定其匯率，再與會計制度的規定或協議對比，發現疑點，查證問題
③查閱各資產賬戶，并審閱有關憑證，如發現問題，需要調整資產賬戶及實收資本賬戶，防止高估或低估

資本增加或轉讓情況

查閱“實收資本”的明細賬及有關對應的“銀行存款”等賬戶，了解其具體內容，看其是否合法合規，在此基礎上，確定應正確記入哪個項目，或與合營他方協商，作出調整

資本保全原則

根據“實收資本”借方發生額，查閱明細賬，看其內容是否符合規定，如有關會計制度、向登記機關辦理變更登記手續等，進行綜合分析，查證問題

案情介紹

在對2016年初新成立的企業進行年終審計的過程中，查賬人員發現，企業“銀行存款”賬戶上有余額2000000元，而生產經營部門卻一直反映現金周轉有困難。

問題分析

通過對“實收資本”賬戶的審查，查賬人員發現“實收資本——投資者李某”明細賬上注明投入現金
1000000元，而在賬簿中卻找不到相關銀行存款的原始憑證。查賬人員認為，這種缺少款項入賬憑證的現象是不正常的。

調查取證

通過與開戶銀行聯系，銀行告知企業并未收到投資者李某的匯款。再與投資者B取得聯系，投資者李某證實因個人原因暫時未將款項匯出。
投資者李某為了個人的資金周轉，拖欠繳納投資份額，試圖延期上繳相關款項，且會計人員記賬不符合會計準則，在未收到款項的情況下即進行賬務處理。

錯弊處理

查賬人員責令會計人員沖回多記的銀行存款，要求投資者李某在固定期限內將拖欠的1000000元投資份額進行補繳。由此給企業生產經營活動帶來的損失，還將向投資者李某額外追加罰金。
沖回多記的銀行存款，應做會計分錄如下。
借：實收資本——投資者B1000000
貸：銀行存款1000000
收到投資者B補繳投資份額1000000元時，應做會計分錄如下。
借：銀行存款1000000
貸：實收資本——投資者B1000000

案情介紹

在對企業進行2016年度中期審計的過程中，查賬人員發現，2016年6月20日，企業“實收資本”賬戶上貸
方出現1170000元的發生額。

問題分析

通過對“實收資本”明細賬的審查，查賬人員發現，在摘要中未注明投資者，對應的借方科目為“銀行存款”。查賬人員認為，這種增加實收資本但不注明投資者的情況是不正常的。

調查取證

通過翻閱2016年6月20日的會計憑證，查賬人員發現，有一筆1170000萬元的收款記錄，付款方為B企業。經過函證，款項為B企業購買商品所付的貨款。內審人員查閱企業銷貨合同，證實1170000元確實為銷售收入。
經過對會計人員的詢問，查賬人員得知，為了隱瞞收入，增加自有資金，會計人員將銷售收入直接用于增加實收資本。

錯弊處理

因事件尚未影響稅收，責令會計人員調回銷售收入。應做會計分錄如下。

借：實收資本

1170000

貸：主營業務收入

1000000

應交稅費—-應交增值稅

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