這個周末，金稅專家正準備好好露一手做頓美味的午餐。誰料同事一通電話過來，說在河南從事化學產品制造銷售的吳某來北京洽談工作，約中午吃飯并邀請了金稅專家一同前往。無奈，金稅專家只得脫下圍裙，換上正裝前去赴宴。

吃飯期間，吳某吐槽她的XX實業雖然上市，但近三年行業形勢不理想。她這次來京除了洽談業務，也是特意想請金稅專家幫公司“把把脈＂。XX實業2017年勉強盈利 6700 萬元，較2016年減幅52%；2018年虧損 l.3 億元；2019年第一季度虧損 5000 萬元，盡管二、三季度盈利 7000 萬元，但第四季度預計將虧損 4000 萬元左右，2019年全年預計虧損 2000—3000 萬元。 如果連續兩年虧損，公司將被列為財務狀況異常，進行ST處理。

吳某的大學學妹，在2019年3月成立了一家知識產權商務研發服務乙公司，2019年盈利 300 萬元，預計2020年盈利 800 萬元。金稅專家經過對xx實業整個財務進行梳理，發現公司專利較多，且有5個賬面余額為零。擬訂如果第四季度虧損額較大，導致全年虧損，就將這5項專利賣給乙公司，議價 6000 萬元，既可避免公司被ST,又可讓乙公司憑專利技術申請高新技術企業，享受加計75％扣除和15％的企業所得稅優惠稅率。這個方案是否可行，特請金稅專家指點。

【分析】

對于上市公司而言，為了避免財務狀況異常發生，常用的手法就是進行資產處置，以增加利潤、現金流。在資產處置過程中，必定涉及稅務事項。如果處理得當，不但可以改善財務報表，還可以享受稅收收益。資產出讓方與接收方不能存在關聯關系，否則證監會認為是出于不合理的商業目的，有損股民權益，否決資產處盟交易。

國家從稅收制度層面鼓勵企業創新，出臺了一系列稅收優惠政策。比如說，高新企業適用低稅率、研發費用加計扣除等。企業在自身的生產經營過程中，通過企業的資產、資源、信息、交易等實際條件，對照國家優惠政策，使二者有機結合，實現企業價值最大化。

【對比】

籌劃前，不銷售專利技術：XX實業公司財務狀況異常，被 ST。乙公司企業所得稅適用稅率25%，不享受加計扣除。

具體計算：應繳企業所得稅 ＝（300+800) X 25% = 275（萬元）。

籌劃后，銷售專利技術：XX實業正常盈利，為公司脫離困境爭取了2年時間。乙公司企業所得稅適用稅率15%，專利按照20年攤銷，每年掉銷300萬元，加計扣除225萬元，2019年可攤銷一個季度。

具體計算：

2019年應繳企業所得稅 ＝［300- 300 / 4 X (1+75%) ] X 15% = 25.31 (萬元）。

2020年應繳企業所得稅 ＝［800 - 300 X (1+75%)] X 15% = 41.25 (萬元）。

【結果】

通過專利權的交易，不僅XX實業暫時擺脫了困境，而且學妹的乙公司也獲得稅收方面的收益，可節省成本 208.44 萬元 (275-25.31-41 .25)。

【政策依據】

1、《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅 ( 2015 ) 119 號）第一條規定：研發活動及研發費用范圍包括：用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

2、《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅 ( 2018 ) 99 號）第一條規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計人當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成