一、稅收征管難點

商業銀行涉及到的稅收政策多、業務和產品復雜、交易量巨大、高度依賴信息系統。傳統的“自下而上”的稅務管理方式，無法適應銀行、尤其是大型銀行稅收風險管理的需要，難以形成對銀行稅收風險的全面、準確判斷。

商業銀行尤其是大型商業銀行規模龐大、跨地區經營、業務和信息系統復雜、數據量巨大，稅務機關現有的人力資源已難以滿足銀行業稅收管理的需要。特別是如果銀行業務系統中沒有對相關涉稅事項進行單獨核算、不能從信息系統中抓取相關數據，則很難通過人工手段準確確定稅務調整金額。

銀行具有獨特的信息系統，財務核算系統與一般企業不同，銀行大量的會計憑證由信息系統生成，只強調整體借貸平衡，有大量多借多貸會計憑證，稅務管理難以通過會計憑證追蹤和了解企業實際經濟業務，給稅收征管帶來很大困難。

二、稅收管理和服務工作的重點

為有效防范稅收風險，商業銀行總行的主管稅務機關通過加強對銀行總行的管理掌握銀行整體情況，并與分支行的主管稅務機關加強配合，努力構建著眼全局、分工合作、信息共享、精確制導的銀行業稅收風險管理與服務的模式。

（一）加強對創新業務的關注。銀行業業務種類繁雜，衍生多變，在各類業務迅速發展的情況下，稅務機關應利用營改增政策推行的契機，摸清該行業業務結構特點，剖析創新業務本質，將已有的稅收政策適用到創新業務中，應對稅收政策出臺滯后于業務衍變的現狀，變被動為主動，積極對創新業務進行監管。

（二）積極利用第三方信息。加強與銀監會、銀行業協會、金融工作局等機構的溝通，獲取第三方數據信息，并利用相關數據信息分析表外資產和收入情況，在防范銀行業自身稅收風險的同時，進一步關注表外業務所引發的相關銀行客戶的稅收風險。

（三）提高稅收分析能力。對行業發展、政策變化所可能帶來的趨勢性稅收風險點做出預先判斷，明確管理重點，嚴防虛增成本、費用稅前列支金額；同時建立合理有效的稅企監督與反饋機制，引導企業在涉稅事項管理方面達到稅法要求。達到分析行之有效，管理有的放矢的目的。

（四）強化風險應對工作。銀行業務和產品品類繁多、業務量巨大，內部流轉流程復雜、牽涉部門廣，會計結轉科目多，且部分業務和產品從稅收角度應定性為股權還是債權存在爭議，導致多種收益混雜，增加了銀行業風險管理的難度。在風險應對工作中，稅務機關應重點關注以下兩方面：一是深入了解企業相關業務流程、內部控制制度、財務核算方法、納稅管理規章的基礎上，重點關注銀行制度體系上的薄弱環節和漏洞，發現銀行系統性稅收風險，并厘清總行與分支行在業務流程和各稅種納稅申報上的權責定位，進一步確定風險應對措施；二是著眼于銀行業務收入和成本產生的時點，結合業務流程與會計核算，確認納稅義務產生的節點，并將判定結果與銀行實際納稅義務履行情況進行比對，進而確定企業具體涉稅風險。

（五）提升商業銀行自我遵從能力。稅務機關在對商業銀行實施稅收管理的過程中，除要加強稅務檢查力度、優化風險應對方法、提高政策確定性和執行一致性之外，還應特別強調稅企合作的必要性。通過稅企高層對話、簽訂遵從協議、開展政策輔導等方法，進一步加強銀行領導層對本企業稅收工作的重視程度，自覺優化內部稅收管理流程、前置內部稅收管理環節，強化信息系統運行對財務核算和稅務處理的支持，不斷提升銀行自我稅收遵從能力。