最新政策

根據財政部、稅務總局發布的《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第42號)規定，居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續選擇享受單獨計稅優惠政策。

也就是說，2023年12月31日前，大家可以選擇自由選擇單獨計稅或者并入綜合所得兩種計算方法中的一種進行財務外包個稅計算。

單獨計稅

所謂“單獨計稅”是與“并入綜合所得”相對的，顧名思義，就是年終獎計算個稅的時候，是單獨計算的，不與其他收入合并計算的。具體操作步驟如下：

步驟一：將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

步驟二：應納稅額 = 員工當月內取得的一次性獎金 ＊　適用稅率　－　速算扣除數。

年終獎單獨計稅適用個稅稅率表如下：

Excel計算公式如下：

LOOKUP(MAX(0.0001,(A42+MIN(A44-5000,0))/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,(A42+MIN(A44-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})

并入綜合所得

所謂“并入綜合所得”，顧名思義，就是年終獎計算個稅的時候，在綜合所得個稅計算基礎之上，再計算年終獎的個稅。具體操作步驟如下：

步驟一：將員工年終獎發放之前的綜合所得，對照綜合所得個稅稅率表，按照綜合所得個稅計算方法，計算出年終獎發放之前的綜合所得的個稅TAX1。

步驟二：將員工（年終獎+年終獎發放之前的綜合所得）兩者相加，對照綜合所得個稅稅率表，按照綜合所得個稅計算方法，計算出年終獎合并之后的綜合所得的個稅TAX2。

步驟三：年終獎個稅=TAX2-TAX1

年終獎并入綜合所得適用個稅稅率表如下：

案例

老王是一家財務公司財務總監，2022年每月工資18000元，其中，三險一金每月扣除1000元，專項附加扣除每月2000元。年終獎金80000元，請問年終獎需要繳納個人所得稅多少元？

解析

在前面，我們有介紹年終獎的兩種計算方法，接下來我們將分別使用這兩種方法來計算個人所得稅，大家也可以對這兩種計算方法做一個對比。

1.單獨計稅

第一步：

將全年一次性獎金除以12，即80000/12=6666.67元。

第二步：

查找稅率，參照《按月換算后的綜合所得稅率表》，適用稅率為10%，速算扣除數210。

第三步：

全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數

=80000*10%-210=7790元。

2.并入綜合所得

第一步：

工資總應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=18000*12-5000*12-1000*12-2000*12=120000元；

適用綜合所得年度稅率表，稅率為10%，速算扣除數是2520；

全年總應納稅額=120000*10%-2520=9480元；

第二步：

全年總應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=18000*12+80000-5000*12-1000*12-2000*12=200000元；

適用綜合所得年度稅率表，稅率為20%，速算扣除數是16920；

全年總應納稅額=200000*20%-16920=23080元；

第三步：

全年一次性獎金應納稅額=23080-9480（綜合所得）=13600元